2017，在稅收“強(qiáng)制規(guī)范”的大背景下，稅務(wù)稽查強(qiáng)度越來(lái)越大，漏洞越來(lái)越少，任何一點(diǎn)小貓膩都能被查出來(lái)。企業(yè)老板一方面擔(dān)心稅局稽查會(huì)查到自己頭上，一方面在日常的賬務(wù)處理中難免會(huì)進(jìn)行一些不符合常規(guī)的踩線操作。

然而，奇怪的是，有的企業(yè)兩三年也遇不到一次稅務(wù)稽查，有的企業(yè)一年卻要被“寵幸”兩三次，走到哪被稅局盯到哪。這到底是為什么?難道真的是因?yàn)檫\(yùn)氣不好?代理記賬專(zhuān)家小慧要說(shuō)的是，稅務(wù)稽查和運(yùn)氣無(wú)關(guān)，和賬務(wù)處理“有染”!

金稅三期系統(tǒng)上線以后，它強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，能幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更高效地識(shí)別和查處納稅人的不合規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)不明不白地來(lái)找企業(yè)，既然來(lái)了，肯定會(huì)發(fā)現(xiàn)點(diǎn)問(wèn)題的。

下面來(lái)看幾個(gè)案例：

1、稅額不是你想抵扣就抵扣

某公司成立10周年，老板決定組織10名老員工旅游，入住酒店后，收到18000元酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)拿到發(fā)票后，將這筆費(fèi)用按照公司員工出差進(jìn)行賬務(wù)處理，認(rèn)證抵扣了1080元銷(xiāo)項(xiàng)稅。因該公司平日鮮少產(chǎn)生出差費(fèi)用，突然在本月產(chǎn)生了一大筆出差住宿費(fèi)用，而且住宿地點(diǎn)為同一地點(diǎn)，酒店也并非一般的出差員工會(huì)選擇的入住酒店，而是景區(qū)周邊的度假酒店，所以很快被稅局預(yù)警通知實(shí)地核查，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)出差的10名員工分屬不同部門(mén)，且無(wú)法說(shuō)明出差的事由和對(duì)方關(guān)聯(lián)企業(yè)，最后老板和會(huì)計(jì)不得不承認(rèn)該筆費(fèi)用為旅游產(chǎn)生，補(bǔ)繳相關(guān)稅款和罰款。

根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定：用于集體福利發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2、一兩米下鍋煮不出三斤飯

某一般納稅人酒店共有100個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間，月?tīng)I(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，其中餐飲費(fèi)收入100萬(wàn)元，住宿費(fèi)收入900萬(wàn)元，酒店財(cái)務(wù)人員每月均依法進(jìn)行納稅申報(bào)，卻仍被稅局稽查。因?yàn)?00個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間即使每晚按照1000元收取住宿費(fèi)，每月30天每天都滿客的情況下，住宿費(fèi)收入也只有300萬(wàn)元，與900萬(wàn)元嚴(yán)重不符。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)分析，該酒店存在把餐費(fèi)開(kāi)具成住宿費(fèi)項(xiàng)目的“變名虛開(kāi)”的違法情況。

3、渾水摸魚(yú)不成反被抽絲剝繭

某工廠生產(chǎn)多種不同樣式、款式的針織品，原材料進(jìn)貨的渠道眾多，且每種成品所使用的原材料的配比不同，外人難以從進(jìn)購(gòu)原材料的多少來(lái)判斷成品數(shù)量。企業(yè)廠房較大，工人人數(shù)近200人，但每月?tīng)I(yíng)業(yè)額卻明顯偏低，稅局實(shí)地考察后也未從賬面上發(fā)現(xiàn)異常，老板面對(duì)稅務(wù)人員談話，動(dòng)輒訴苦現(xiàn)在生意難做，靠強(qiáng)撐維持，而工人卻覺(jué)得工廠效益很好，有時(shí)甚至需要加班趕工。后稅務(wù)人員在廠房中發(fā)現(xiàn)該工廠使用同一種紙箱封裝成品，每種成品的體積相似，一個(gè)紙箱可裝載的成品數(shù)量趨近相等。遂要求立刻盤(pán)查紙箱的進(jìn)購(gòu)數(shù)量和庫(kù)存數(shù)量，從中推測(cè)出企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量，發(fā)現(xiàn)實(shí)際銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于賬面幾倍，涉嫌偷稅漏稅，老板再無(wú)辯解余地。

以上三個(gè)案例都可以看出，整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可謂是環(huán)環(huán)相扣，所有不合乎常理的賬務(wù)處理方式，都會(huì)成為稅務(wù)稽查的突破口。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，要時(shí)刻提高警惕，不要以為賬面平了，稅金交了就一切ok。納稅人應(yīng)在企業(yè)現(xiàn)有條件下提高重視，在內(nèi)部進(jìn)行自查，及時(shí)理清風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的麻煩！

那么， 2017企業(yè)還有哪些最常見(jiàn)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)呢？

1)是否存在虛列人員工資薪金所得情況

工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時(shí)，可能會(huì)將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為。

常見(jiàn)的虛列工資兩個(gè)行為：

1、為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖?/span>

2、虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資，達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除的目的

2)是否存在異常零申報(bào)情況

金三大數(shù)據(jù)在分析工資薪金扣繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在大量的零稅額申報(bào)的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報(bào)情況。如：

1、已離職人員未及時(shí)更改人員，直接零申報(bào)。

2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。

3) 是否有應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅但實(shí)際按其他的稅目申報(bào)納稅

工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率(勞務(wù)報(bào)酬單次收入超過(guò)2萬(wàn)的需要加成征收)。但部分企業(yè)在扣繳申報(bào)時(shí)，卻存在所得項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的情況。