小微企業(yè)一直是國家重點(diǎn)扶持的對象，近日，國務(wù)院召開會議，再次部署強(qiáng)化了對小微企業(yè)的政策支持和金融服務(wù)。其中，涉及三項(xiàng)給小微企業(yè)的福利。

（一）免稅貸款政策擴(kuò)大限額、擴(kuò)大范圍

從2017年12月1日到2019年底，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小微企業(yè)、個體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴(kuò)大到100萬元。

此前，國家《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)已經(jīng)明確規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。如今，政策尚未執(zhí)行期滿，就調(diào)整擴(kuò)圍，足可見國務(wù)院讓利于納稅人的信心和決心。

（二）明確小微企業(yè)免征增值稅延期

將月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期限延長至2020年。

目前，國家對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（三）明確小微企業(yè)借款合同免征印花稅延期

將小微企業(yè)借款合同免征印花稅免征增值稅優(yōu)惠期限延長至2020年。

目前，我國正在施行的優(yōu)惠是自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

其中，不同稅種對小微企業(yè)的界定如下：

增值稅：是指月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人。

印花稅：應(yīng)稱為“小型、微型企業(yè)”，是指按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)中的有關(guān)規(guī)定認(rèn)定小型、微型企業(yè)。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

企業(yè)所得稅：應(yīng)稱為“小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

如何理解3萬元免征的銷售額

(1)小規(guī)模納稅人月銷售額不到3萬元(季9萬元)免稅，這里的銷售額是含稅的還是不含稅的?

答復(fù)：是不含稅的銷售額。

(2)對于差額征收增值稅的情況，以差額前還是差額后的銷售額作為享受3萬元免稅的確定依據(jù)?

答復(fù)：以差額前的銷售額。

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)：第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

(3)小規(guī)模納稅人月銷售額不到3萬元(季9萬元)，所開票金額是否都可免稅?

答復(fù)：小規(guī)模納稅人月銷售額不到3萬元(季9萬元)可以免征增值稅，這里的月銷售額不僅僅指已開票金額，而是包括了已開具的、與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的增值稅發(fā)票和未開具發(fā)票的經(jīng)營銷售額。

值得注意的是，如果增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開(或自開)增值稅專用發(fā)票，仍應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。