金三之后，國家對很多稅務規(guī)定都進行了更細致的執(zhí)行監(jiān)控。尤其是借助金三系統(tǒng)的風險預警，一旦你報送的財務報表數(shù)據(jù)和申報表上的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，系統(tǒng)就會提示風險，稅務人員就會要求企業(yè)做出說明。如果沒有合理解釋，補稅就是必然。

前不久，小A所在公司收到稅務局電話，說企業(yè)第一季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致。

小A說，確實存在不一致，因為他們都是按照一定金額預繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。因為公司平時利潤波動比較大，平時按意愿少交點，免得匯算清繳時候稅款多交了還要去退稅，而且退稅比較麻煩。

理由感覺很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳。但是最后，稅務局還是按照實際利潤讓小A公司補了稅，而且還收取了滯納金。

為什么呢?小慧告訴大家：因為企業(yè)所得稅預繳稅款不能隨意申報!

首先，企業(yè)所得稅預繳申報期限是法定的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款”，應在季度(月)終了之日起十五日內(nèi)預繳企業(yè)所得稅。

其次，企業(yè)所得稅預繳方法有明確規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。

最后，未按規(guī)定少繳預繳稅款要加收滯納金

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。

由于納稅人預繳企業(yè)所得稅的納稅金額、繳納期限都是法定的，因此如果納稅人未按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅預繳稅款，導致少預繳，須按規(guī)定加收滯納金。

【政策直通車】

小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅可享減半征稅優(yōu)惠政策：

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》規(guī)定：“本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合條件的小微企業(yè)，按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，或者按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小微企業(yè)條件，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小微企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

注意：企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。