自營改增實施以來，累計為企業(yè)減少稅負(fù)1.7萬億元。這一改革，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，助推企業(yè)發(fā)展。增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”更是長久成為企業(yè)的寵兒，然企業(yè)在發(fā)票抵扣中時常會出現(xiàn)不可預(yù)測的意外。那企業(yè)在遇到發(fā)票“抵扣聯(lián)”問題時該如何處理呢？別急，就讓代理記賬小慧來為大家普及一下吧！

發(fā)票“抵扣聯(lián)”常見問題

1.增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”認(rèn)證前或認(rèn)證后不見了，公司業(yè)務(wù)如何處理？

倘若一般納稅人不慎丟失了已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，并且在丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件查詢相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.增值稅“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”都不見了，怎么整？

一般納稅人丟失已認(rèn)證相符的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方可以使用銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；但若在丟失前并未經(jīng)過認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的同上。

3.抵扣后的專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”可以保存多久？

根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令2002年第362號）文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。

 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 因此，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，可以存10年。

4.符合規(guī)定的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”和“公路通行發(fā)票”可以進(jìn)行抵扣嗎？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于扣稅范圍內(nèi)的海關(guān)繳款書，通過書屋機(jī)關(guān)比對相符后，其進(jìn)項稅額可在銷項額中抵扣。

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得注明收費(fèi)金額的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）按照以下公式進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣：  高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% .

5.“完稅憑證”可以抵扣？

一般納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6.不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）不動產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。