隨著“中秋國(guó)慶”雙節(jié)來(lái)臨，“個(gè)人所得稅”又成了焦點(diǎn)，很多企業(yè)為提高員工福利待遇，發(fā)放實(shí)物補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼等各項(xiàng)福利。那么，這些福利補(bǔ)貼需要計(jì)入工資薪金所得來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅嗎?今天代理記賬專家小慧給各位老板捋一捋。

首先，我們來(lái)看一下“個(gè)人所得”的含義吧。

個(gè)人所得的形式包括：現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)國(guó)家《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

其應(yīng)納稅額=(每月工資、薪金收入額-3500或3700或4800-其他規(guī)定扣除項(xiàng)目)×適用稅率-速算扣除數(shù)

這里要注意，在購(gòu)買了商業(yè)保險(xiǎn)的情況下，3500數(shù)額是要更改為3700的。

那么，這些福利補(bǔ)貼費(fèi)用能否進(jìn)行扣除呢?

據(jù)了解，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》對(duì)企業(yè)“合理工資薪金”和職工福利費(fèi)的范圍做了明確規(guī)定：

企業(yè)的福利性補(bǔ)貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國(guó)家規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除的;如果不符合國(guó)家規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

其中，國(guó)家規(guī)定的企業(yè)員工福利費(fèi)范圍主要包含以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

而“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

所以，企業(yè)給員工發(fā)放中秋國(guó)慶福利，符合上述條件的，應(yīng)按以上原則確定應(yīng)納稅所得額，并入當(dāng)期工資，薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。不過(guò)需要注意的是，并非所有符合規(guī)定的福利費(fèi)支出都可全額在稅前扣除，只準(zhǔn)予在不超過(guò)工資薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。