企業(yè)所得稅匯算清繳，每張表單的填報實際上都是稅收政策綜合運用的過程，最終的計算結果則是稅收政策綜合運用的結果。為此，小慧就2017年度發(fā)布的與匯算清繳相關的部分企業(yè)所得稅政策要點進行了梳理。

小型微利企業(yè)擴圍

《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）以及《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【注意事項】（1）符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)，均可享受該項優(yōu)惠政策。

（2） 預繳時享受了此減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

（3）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度匯算清繳時，通過填寫《企業(yè)基礎信息表（A000000）》的相關內容即可享受減半征稅政策，無須進行專項備案。

繼續(xù)扶持創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）以及《財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）規(guī)定，2017年1月1日至2019年12月31日對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵或者失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減相關稅額。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅及附加小于核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

【注意事項】

（1）服務型企業(yè)必須符合規(guī)定的條件。

（2）定額標準為每人每年4000元，新招用自主就業(yè)退役士兵最高可上浮50%；新招用失業(yè)人員最高可上浮30%。

技術先進型企業(yè)優(yōu)惠政策

《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）規(guī)定，自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【注意事項】

享受優(yōu)惠政策企業(yè)必須同時符合5項規(guī)定條件。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策

《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）及《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【注意事項】

（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)均須符合規(guī)定的條件。

（2）自2017年1月1日起，在8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)試點執(zhí)行。