逢年過節(jié)，企業(yè)總會為員工準備應節(jié)的福利。2017年中秋佳節(jié)將至，月餅市場逐漸升溫，無論是為了聯(lián)絡和客戶的感情，還是發(fā)給自家員工的福利，象征節(jié)日的月餅，成為企業(yè)的最佳選擇。然而，購買月餅的支出該怎樣入賬，又該如何避免由月餅引發(fā)的財稅風險？

月餅稅務如何處理？

1、增值稅

用于贈送客戶的月餅大部分企業(yè)都認為該計入增值稅，將購買月餅的增值稅專用發(fā)票進行進項數(shù)額的抵扣。然而，真的是這樣嗎？

增值稅暫行條例規(guī)定：將資產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位，視為銷售貨物，繳納增值稅。然而，企業(yè)饋贈月餅給客戶并非無償，是一種維護客戶關(guān)系的手段，因此，企業(yè)購買贈送客戶月餅的費用并不能記為為增值稅。

將月餅用作員工福利發(fā)放增值稅處理比較簡單，該行為屬于將購進貨物用于集體福利情形，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，具體稅務處理與個人消費相一致。

2、是否要繳納個稅

我國并不存在“月餅稅”，“月餅稅”僅僅是一種調(diào)侃，那企業(yè)發(fā)月餅到底需不需要扣繳個人所得稅呢？

個人所得稅規(guī)定：指個人任職或受雇期間取得的工薪、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與其它相關(guān)所得（包括現(xiàn)金、實物、有價證券等形式）。月餅屬于實物形式所得，因而，對發(fā)放給員工福利的月餅費用，企業(yè)員工應繳納個人所得稅。

需要注意的是：如果送給非本單位人員，應該按其他所得項目，全額適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

3、企業(yè)所得稅

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移用于交際應酬，或用于職工福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

企業(yè)將月餅用于交際應酬和員工福利，應按規(guī)定視同銷售處理，進行企業(yè)所得稅年度申報時，需要在“視同銷售收入”和“視同銷售成本”欄目填報相應金額。如用于交際應酬：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

如用于職工福利：根據(jù)經(jīng)費來源不同，扣除限額存在區(qū)別：如屬于職工福利費支出，則在不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除，如屬于工會經(jīng)費支出，則在不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

綜上，月餅節(jié)的“月餅稅”，應根據(jù)月餅的實際用途，歸為業(yè)務招待費、職工福利費和工會經(jīng)費項目，并在企業(yè)所得稅年度申報時進行限額扣除，合理避免稅務風險。