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業(yè)務招待費的涉稅風險有哪些?

文章作者: 慧管家 |

在企業(yè)經(jīng)營期間,業(yè)務招待費是企業(yè)經(jīng)常會產(chǎn)生的一項費用支出。而對于稅務部門來說,其對企業(yè)進行審查,業(yè)務招待費是最容易被查的費用之一。那么,業(yè)務招待費的涉稅風險有哪些?本文來帶您對此進行具體了解!

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在企業(yè)經(jīng)營期間,業(yè)務招待費是企業(yè)經(jīng)常會產(chǎn)生的一項費用支出。而對于稅務部門來說,其對企業(yè)進行審查,業(yè)務招待費是最容易被查的費用之一。那么,業(yè)務招待費的涉稅風險有哪些?接下來,本文來帶您對此進行具體了解!

業(yè)務招待費的涉稅風險有哪些?

一般而言,有關于業(yè)務招待費的涉稅風險,其主要有以下這些:

1、將屬于業(yè)務招待費的項目計入其他費用,將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。

舉例:公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶,但沒有計入業(yè)務招待費核算,而將其作公司自用核算,按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分析:這種情況,通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理,用于招待的要在所得稅前限額扣除,還需要代扣代繳個稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的業(yè)務招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費,即將全額不得扣除的項目按限額扣除。

舉例:公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身,支出1萬元,該公司將此支出列入了業(yè)務招待費核算。

分析:實際上此費用,是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用,不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務招待費票據(jù),不得稅前扣除。

舉例:公司外購三部華為手機,并取得普票,但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號;或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱,未填寫全稱;或只取得收款收據(jù)。

分析:以上所述的發(fā)票,都是所謂的白條。

4、將不屬于業(yè)務招待費的計入業(yè)務招待費,本可全額扣除。

舉例:公司召開年度會議費中包含的餐費計入業(yè)務招待費;將公司內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務招待費。

分析:以上所述的所有的餐費發(fā)票,并不均計入業(yè)務招待費。

5、未實際發(fā)生的業(yè)務招待費,不得稅前扣除。

舉例:公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務招待費500萬元,但公司全年實際發(fā)生業(yè)務招待費只有450萬元。

分析:沒有實際發(fā)生的業(yè)務招待費50萬元,不得稅前扣除,50萬應全額調(diào)增處理,不得稅前扣除。

6、商業(yè)賄賂支出,不得稅前扣除。

A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出,與生產(chǎn)經(jīng)營無關不得稅前扣除。

7、籌建期與正常期間業(yè)務招待費,扣除政策不同。

正常期間業(yè)務招待費的政策,如下:

根據(jù)國稅函〔2009〕98號第九條規(guī)定:

新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用的,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

8、業(yè)務招待費計算基數(shù)適用不準確,可能導致稅前扣除不準確。

業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入之和確定,營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。

9、無法證明真實性的業(yè)務招待費,不得扣除。

如果稅務機關要求提供證明資料,公司應提供能證明真實性、相關性的證明資料。不能提供的,不得在所得稅前扣除。

10、用于招待,未代扣個人所得稅。

根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定:企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

11、業(yè)務招待費未單獨核算,導致不能準確確定金額的,稅局根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定,有權按合理方法進行核定。

以上是對業(yè)務招待費的涉稅風險介紹,企業(yè)如若對此不了解,便可對文中介紹內(nèi)容進行詳細把握!

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